1 dzień

1. Mechanizm podzielonej płatności (split payment) – następna instytucja uszczelniania poboru podatku VAT

• Mechanizm podzielonej płatności w innych krajach UE
• Split payment w Polsce – dobrowolny i obowiązkowy – planowane etapy wdrożenia
• Zasady regulowania należności objętych systemem podzielonej płatności
• Kto decyduje o podzielonej płatności w dobrowolnym mechanizmie podzielonej płatności
• Czy stosowanie podzielonej płatności wymaga zgody wierzyciela
• Różne formy płatności w obrocie gospodarczym a system podzielonej płatności (np. płatność częściowa, kompensaty)
• Korzyści wynikające z zastosowania podzielonej płatności
• Zasady funkcjonowania rachunków bankowych objętych systemem podzielonej płatności – nowe rachunki VAT
• Odpowiedzialność za rozliczenia w trybie podzielonej płatności
• Rola banków w mechanizmie podzielonej płatności
• Kiedy i na jakich zasadach będzie można wypłacić środki zgromadzone na rachunku VAT
• System podzielonej płatności a JPK

2. Następna obszerna nowelizacja planowana na lipiec 2018r. – Projekt z 13 lutego 2018r.

• Modyfikacja przesłanek stosowania zwolnienia dla dostaw budynków, budowli i ich części, poprzez likwidację warunku, że ich zasiedlenie nastąpiło w ramach czynności podlegającej opodatkowaniu
• Wyłączenie z opodatkowania podatkiem VAT importu towarów w przypadku zawarcia umów między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim dotyczących budowy lub utrzymania mostów transgranicznych
• Dostosowanie przepisów dotyczących transakcji z podmiotami powiązanymi do zmian wprowadzonych w odpowiednich przepisach dotyczących podatków dochodowych
• Dostosowanie niektórych przepisów do wprowadzanego od 1 stycznia 2018 r. obowiązku składania deklaracji podatkowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej i braku możliwości składania w tej formie wraz z deklaracją innych dokumentów
• Umożliwienie podatnikowi obliczenia i wykazania kwoty podatku VAT z tytułu importu towarów w rozliczeniu zamknięcia, o którym mowa w art. 175 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28 lipca 2015 r. uzupełniającego rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do szczegółowych zasad dotyczących niektórych przepisów unijnego kodeksu celnego (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 1, z późn. zm.)
• Dostosowanie zwolnienia dla gier hazardowych do nowych przepisów ustawy o grach hazardowych (obowiązujących od 1 kwietnia 2017 r.)
• Doprecyzowanie zapisów dotyczących przesłanek wykreślania z urzędu z rejestru podatników VAT oraz rejestru podatników VAT UE
• Wykluczenie stosowania kaucji gwarancyjnej przez podmioty nowo powstałe
• Obniżenie wysokości dodatkowego zobowiązania podatkowego do 15% w przypadku, gdy podatnik złoży korektę deklaracji podatkowej w trakcie kontroli celno-skarbowej
• Dostosowaniu przepisów dotyczących odpowiedzialności solidarnej do zmian w tzw. pakiecie paliwowym poprzez objęcie tą odpowiedzialnością podmiotów nabywających paliwa ciekłe
• Wyłączenie możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT (do 200 tys. zł rocznego obrotu) przez niektóre grupy podatników
• Zmiana warunków odliczenia kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku zapłaconego za nabyte od rolnika ryczałtowego produkty rolne i usługi rolnicze
• Uzależnienie możliwości wystawienia dla nabywcy (podatnika podatku VAT) faktury VAT z tytułu sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej od wymienienia na paragonie dokumentującym tę sprzedaż numeru NIP nabywcy
• Wprowadzenie sankcji w wysokości 100% dodatkowego zobowiązania podatkowego za wystawienie faktury do paragonu nie zawierającego nr NIP nabywcy oraz za odliczenie podatku VAT przez nabywcę z faktury nie zawierającej nr NIP
• Uproszczenie dla podatników polegającym na zmianie zakresu danych umieszczanych na dokumencie wystawianym przy nabyciu produktów rolnych i usług rolniczych od rolników ryczałtowych (fakturze VAT RR) oraz wprowadzeniu możliwości wystawiania i przesyłania tych dokumentów w formie elektronicznej

3. Pozostałe zmiany w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług, Ordynacji podatkowej i innych aktach prawnych istotne z punktu widzenia rozliczania podatku VAT (wybrane zagadnienia)

• Należyta staranność jako warunek odliczenia podatku VAT
• E-kasa i Jednolity plik kontrolny dla paragonów fiskalnych
• Biała i czarna lista podatników VAT prowadzona przez Szefa KAS na stronie BIP Ministerstwa Finansów i jej wpływ na ryzyko rozliczeń podatkowych
• Solidarna odpowiedzialność podatników VAT
• System STIR do analizy „podejrzanych” transakcji w systemach płatniczych i możliwość blokowania rachunków bankowych podatników

4. Istotne problemy w rozliczeniu VAT

• Rozpoznawanie obowiązku podatkowego oraz zasady fakturowania na tle obecnej praktyki organów podatkowych:

°  ogólne zasady rozpoznawania obowiązku podatkowego.

°  wystawienie faktury i otrzymania zapłaty jako przypadki szczególne.

°  usługi i dostawy ciągłe i obowiązek podatkowy.

°  orzecznictwo sądowe w zakresie obowiązku podatkowego (w tym znaczenie protokołów odbioru).

°  faktura a obowiązek podatkowy.

• Terminy ewidencjonowania i rozliczania WNT, importu usług oraz dostawy towarów dla których podatnikiem jest nabywca

°  wykazywanie podatku należnego

°  ujęcie podatku naliczonego

°  konsekwencje zbyt późnego otrzymania faktur, dla przypadków gdy podatek jest rozliczany w mechanizmie reverse chargé

°  zmiany w zakresie odliczania podatku naliczonego VAT w transakcjach reverse chargé – brak możliwości dokonania korekty wstecznej i konsekwencje odsetkowe czy zgodne z Dyrektywą VAT?

• Odwrotne obciążenie ze szczególnym uwzględnieniem usług budowlanych

°  największe kontrowersje odnośnie usług budowlanych oraz budowlano-montażowych objętych odwrotnym obciążeniem,

°  usługi kompleksowe a odwrotne obciążenie

°  wynajem sprzętu budowlanego wraz z operatorem sprzętu a odwrotne obciążenie,

°  wynajem personelu dla usług budowlanych

°  znaczenie PKWiU dla opodatkowania transakcji jako odwrotnego obciążenia,

°  pojęcie „podwykonawcy: w usługach budowlanych i budowlano-montażowych

°  rozliczenie usług budowlanych w ramach konsorcjum

°  refakturowanie a odwrotne obciążenie

°  konsekwencje nieprawidłowego sklasyfikowania transakcji w ramach odwrotnego obciążenia,

°  najczęściej popełniane błędy w transakcjach odwrotnego obciążenia

°  dokumentowanie transakcji w ramach odwrotnego obciążenia (ewidencja VAT, faktura VAT, deklaracja VAT, JPK)

5. Pytania i problemy uczestników szkolenia

2 dzień

1. Istotne projektowane zmiany w CIT od 2018 r. – omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących

• Rozdzielenie dochodu ze źródła zyski kapitałowe od dochodu z innych źródeł, w tym m.in.:

° Katalog przychodów zaliczanych do źródła zyski kapitałowe (obok „tradycyjnych” przychodów m.in. pożyczka partycypacyjna, wkłady niepieniężne do spółek, dobrowolne umorzenie udziałów/akcji w spółkach, zbycie wierzytelności)

° Wyodrębnienie kasowej i memoriałowej zasady powstania przychodu w źródle zyski kapitałowe

° Rozliczanie strat wyłącznie w odniesieniu do dochodów osiągniętych w danym źródle przychodów

° Konieczność przypisywania kosztów do źródła przychodów oraz stosowanie przychodowych kluczy alokacji kosztów

• Wniesienie do spółki wkładu w postaci przedsiębiorstwa lub ZCP – nowe warunki wyłączenia z przychodu po stronie wnoszącego taki wkład
• Odpłatne zbycie wierzytelności, w tym poprzez wniesienie do spółki – nowe zasady ustalania przychodów oraz kosztów. Umorzone wierzytelności jako koszt. Podatek VAT jako element wierzytelności (przełamanie uchwały NSA)
• Zwolnienie z opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych – istotne zawężenie przedmiotowego zakresu zwolnienia
• Nowe zasady ustalania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych oraz świadczenia usług
• Limit kosztów finansowania dłużnego (w tym w szczególności odsetek) zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu

° Uchylenie dotychczasowych przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji

° Wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD):

           – Pojęcie „kosztów finansowania dłużnego”

           – Obliczanie limitu kosztów finansowania dłużnego

           – Wyłączenia

° Cel wprowadzenia ograniczenia

° Obliczanie limitu kosztów nabycia usług niematerialnych

• Tzw. minimalny podatek dochodowy od nieruchomości komercyjnych
• Modyfikacja zasad funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK)
• Modyfikacja zasad opodatkowania dochodu tzw. zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) – wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD)
• Korzystanie z wartości niematerialnych i prawnych (WNiP)

° Nowa przesłanka kwalifikowania danego składnika majątku jako WNiP

° Nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od niektórych WNiP

° Nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na korzystanie lub prawo do korzystania z niektórych WNiP

• Podwyższenie minimalnej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, skutkujących obowiązkiem dokonywania amortyzacji podatkowej
• Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów tzw. nagród z zysku (przełamanie uchwał NSA).

 

2. Wybrane projektowane zmiany w PIT od 2018 r. – omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących

• Nowe zasady opodatkowania programów motywacyjnych dla pracowników i członków zarządu

° Programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem pochodnych instrumentów finansowych lub praw z papierów wartościowych – zmiana źródła przychodu

° Programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem akcji nabytych od pracodawcy lub podmiotu dominującego nad pracodawcą – definicja programów

• Ograniczenie możliwości korzystania z opodatkowania wynajmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

 

 

3. Omówienie zmian w CIT w roku 2017

• Podatek u źródła – obowiązki płatników związane z wypłacanymi na rzecz nierezydentów wynagrodzeniami m.in. z tytułu odsetek, należności licencyjnych, usług niematerialnych

° Pojęcie dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

° Konsekwencje wyroku NSA w składzie siedmiu sędziów z dnia z 15 maja 2017 r., sygn. akt II FSK 3587/14

° Nowe warunki zwolnienia odsetek i należności licencyjnych z podatku u źródła

° Certyfikat rezydencji

° Podatek u źródła od przychodów z tytułu sprzedaży biletów lotniczych – nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r.

• Limit płatności gotówkowych jako ograniczenie potrącania kosztów uzyskania przychodów (kiedy można mówić o dokonaniu płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego; rozumienie pojęcia „jednorazowej wartości transakcji”; płatności cykliczne wynikające z pojedynczych umów takich jak najem, leasing, umowy o roboty budowlane, umowy ramowe na dostawy towarów; rozliczenia bezgotówkowe)
• Opodatkowanie wkładów do spółek (kiedy można mówić o wkładzie pieniężnym; ustalanie wartości przychodu z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki; stosowanie konstrukcji agio; koszty uzyskania przychodu przy wnoszeniu do spółki wierzytelności)
• Nowa 15% stawka podatku CIT
• Zmiany w zakresie skutków podatkowych tzw. wymiany udziałów w spółkach – klauzula ekonomicznego uzasadnienia transakcji
• Jednorazowa amortyzacja niektórych fabrycznie nowych środków trwałych do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym 100.000 zł – nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r.

 

4. Wybrane zagadnienia bieżące

• Przychody

° Zasada memoriałowa (pojęcie przychodu należnego; jak rozumieć moment wydania rzeczy i moment wykonania usługi; w jakich sytuacjach wystawienie faktury lub uregulowanie należności / przedpłata skutkuje powstaniem przychodu)

° Zasada kasowa (jak rozumieć pojęcie zapłaty skutkujące powstaniem przychodu; potrącenie / kompensata, umorzenie zobowiązania, przedawnienie zobowiązania, kapitalizacja odsetek)

° Usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych (okresy rozliczeniowe przekraczające rok; czy zawsze tzw. usługi ciągłe skutkują powstaniem przychodu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego)

° Przychody z tytułu refakturowania

 

• Przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (nieodpłatne pełnienie funkcji w zarządzie; nieodpłatne służebności w kontekście pojęcia „świadczeń ze swej istoty nieodpłatnych”; nieodpłatne poręczenia; otrzymanie świadczeń nienależnych; otrzymanie pożyczek o nierynkowo niskim oprocentowaniu)
  
• Koszty uzyskania przychodu

° Zasady kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu (orzecznicze przesłanki kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu; ocena zachowania podatnika jako działania w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodu)

° Memoriałowa i kasowa zasada poniesienia kosztu

° Poniesienie kosztu a potrącenie kosztu – podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie oraz rozliczanie kosztów w czasie (orzecznicze definicje pojęć kosztów bezpośrednich i pośrednich; ponoszenie kosztów bezpośrednich w latach następujących po roku osiągnięcia przychodu; kiedy należy proporcjonalnie dzielić koszty pośrednie pomiędzy lata podatkowe; rachunkowe ujęcie kosztu i jego wpływ na potrącenie kosztu uzyskania przychodu)

° Dokumentowanie wydatków i ciężar dowodu w kontekście kwalifikowania wydatków jako kosztów uzyskania przychodów

• Kary umowne i odszkodowania (w tym problem niewadliwej lecz nieterminowej dostawy towaru lub wykonania usługi, odszkodowania wypłacane w ramach tzw. reklamacji polubownych)
• Wydatki pracownicze (wynagrodzenia, podróże służbowe i inne niż służbowe, nagrody)
• Reprezentacja, reklama (definicja reprezentacji w praktyce orzeczniczej)