1 Dzień

Istotne projektowane zmiany w CIT od 2018 r. – omówienie celów projektu zmian  na tle regulacji obecnie obowiązujących

---

1. Rozdzielenie dochodu ze źródła zyski kapitałowe od dochodu z innych źródeł, w tym m.in.:

• Katalog przychodów zaliczanych do źródła zyski kapitałowe (obok „tradycyjnych” przychodów m.in. pożyczka partycypacyjna, wkłady niepieniężne do spółek, dobrowolne umorzenie udziałów/akcji w spółkach, zbycie wierzytelności)
• Wyodrębnienie kasowej i memoriałowej zasady powstania przychodu w źródle zyski kapitałowe
• Rozliczanie strat wyłącznie w odniesieniu do dochodów osiągniętych w danym źródle przychodów
• Konieczność przypisywania kosztów do źródła przychodów oraz stosowanie przychodowych kluczy alokacji kosztów

---

2. Wniesienie do spółki wkładu w postaci przedsiębiorstwa lub ZCP – nowe warunki wyłączenia z przychodu po stronie wnoszącego taki wkład

---

3. Odpłatne zbycie wierzytelności, w tym poprzez wniesienie do spółki – nowe zasady ustalania przychodów oraz kosztów. Umorzone wierzytelności jako koszt. Podatek VAT jako element wierzytelności (przełamanie uchwały NSA)

---

4. Zwolnienie z opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych – istotne zawężenie przedmiotowego zakresu zwolnienia

---

5. Nowe zasady ustalania przychodu ze zbycia rzeczy, praw majątkowych oraz świadczenia usług

• opodatkowanie nieodpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych lub nieodpłatnego świadczenia usług – po stronie zbywcy lub świadczącego usługę
• rozszerzenie regulacji na przypadki transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi

---

6. Limit kosztów finansowania dłużnego (w tym w szczególności odsetek) zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu

• uchylenie dotychczasowych przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji
• wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD):

7. Limit kosztów związanych z nabyciem usług niematerialnych (np. usługi doradcze, licencyjne, księgowe, prawne) zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów

• cel wprowadzenia ograniczenia
• obliczanie limitu kosztów nabycia usług niematerialnych

8. Tzw. minimalny podatek dochodowy od nieruchomości komercyjnych

---

9. Modyfikacja zasad funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK)

---

10. Modyfikacja zasad opodatkowania dochodu tzw. zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) – wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD)

---

11. Korzystanie z wartości niematerialnych i prawnych (WNiP)

• nowa przesłanka kwalifikowania danego składnika majątku jako WNiP
• nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od niektórych WNiP
• nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na korzystanie lub prawo do korzystania z niektórych WNiP

12. Podwyższenie minimalnej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, skutkujących obowiązkiem dokonywania amortyzacji podatkowej

---

13. Nowa definicja dnia poniesienia kosztu – odesłanie do zasad rachunkowości

---

14. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów tzw. nagród z zysku (przełamanie uchwał NSA)

---

Wybrane projektowane zmiany w PIT od 2018 r. – omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących

---

1. Nowe zasady opodatkowania programów motywacyjnych dla pracowników i członków zarządu

• programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem pochodnych instrumentów finansowych lub praw z papierów wartościowych – zmiana źródła przychodu
• programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem akcji nabytych od pracodawcy lub podmiotu dominującego nad pracodawcą – definicja programów

2. Ograniczenie możliwości korzystania z opodatkowania wynajmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

---

Omówienie zmian w CIT w roku 2017

---

1. Podatek u źródła – obowiązki płatników związane z wypłacanymi na rzecz nierezydentów wynagrodzeniami m.in. z tytułu odsetek, należności licencyjnych, usług niematerialnych

• pojęcie dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
• konsekwencje wyroku NSA w składzie siedmiu sędziów z dnia z 15 maja 2017 r., sygn. akt II FSK 3587/14
• nowe warunki zwolnienia odsetek i należności licencyjnych z podatku u źródła
• certyfikat rezydencji
• podatek u źródła od przychodów z tytułu sprzedaży biletów lotniczych – nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r.

2. Limit płatności gotówkowych jako ograniczenie potrącania kosztów uzyskania przychodów (kiedy można mówić o dokonaniu płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego; rozumienie pojęcia „jednorazowej wartości transakcji”; płatności cykliczne wynikające z pojedynczych umów takich jak najem, leasing, umowy o roboty budowlane, umowy ramowe na dostawy towarów; rozliczenia bezgotówkowe)

---

3. Opodatkowanie wkładów do spółek (kiedy można mówić o wkładzie pieniężnym; ustalanie wartości przychodu z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki; stosowanie konstrukcji agio; koszty uzyskania przychodu przy wnoszeniu do spółki wierzytelności)

---

4. Nowa 15% stawka podatku CIT

---

5. Zmiany w zakresie skutków podatkowych tzw. wymiany udziałów w spółkach – klauzula ekonomicznego uzasadnienia transakcji

---

6. Jednorazowa amortyzacja niektórych fabrycznie nowych środków trwałych do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym 100.000 zł – nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r.

---

Wybrane zagadnienia bieżące

---

1. Przychody

• zasada memoriałowa (pojęcie przychodu należnego; jak rozumieć moment wydania rzeczy i moment wykonania usługi; w jakich sytuacjach wystawienie faktury lub uregulowanie należności / przedpłata skutkuje powstaniem przychodu)
• zasada kasowa (jak rozumieć pojęcie zapłaty skutkujące powstaniem przychodu; potrącenie / kompensata, umorzenie zobowiązania, przedawnienie zobowiązania, kapitalizacja odsetek)
• usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych (okresy rozliczeniowe przekraczające rok; czy zawsze tzw. usługi ciągłe skutkują powstaniem przychodu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego)
• przychody z tytułu refakturowania

2. Przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (nieodpłatne pełnienie funkcji w zarządzie; nieodpłatne służebności w kontekście pojęcia „świadczeń ze swej istoty nieodpłatnych”; nieodpłatne poręczenia; otrzymanie świadczeń nienależnych; otrzymanie pożyczek o nierynkowo niskim oprocentowaniu)

---

3. Koszty uzyskania przychodu

• Zasady kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu (orzecznicze przesłanki kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu; ocena zachowania podatnika jako działania w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodu)
• Memoriałowa i kasowa zasada poniesienia kosztu
• Poniesienie kosztu a potrącenie kosztu – podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie oraz rozliczanie kosztów w czasie (orzecznicze definicje pojęć kosztów bezpośrednich i pośrednich; ponoszenie kosztów bezpośrednich w latach następujących po roku osiągnięcia przychodu; kiedy należy proporcjonalnie dzielić koszty pośrednie pomiędzy lata podatkowe; rachunkowe ujęcie kosztu i jego wpływ na potrącenie kosztu uzyskania przychodu)
• Dokumentowanie wydatków i ciężar dowodu w kontekście kwalifikowania wydatków jako kosztów uzyskania przychodów

4. Kary umowne i odszkodowania (w tym problem niewadliwej lecz nieterminowej dostawy towaru lub wykonania usługi, odszkodowania wypłacane w ramach tzw. reklamacji polubownych)

---

5. Wydatki pracownicze (wynagrodzenia, podróże służbowe i inne niż służbowe, nagrody)

---

6. Reprezentacja, reklama (definicja reprezentacji w praktyce orzeczniczej)

---

2 Dzień

1. Zmiany w VAT – NOWOŚCI 2017/2018.

• MF konsultuje listę przesłanek należytej staranności w VAT – NOWOŚĆ!
• Weryfikacja plików JPK_VAT za kolejne miesiące – wnioski MF
• Dane dłużników fiskusa będą ujawniane w Rejestrze Należności Publicznoprawnych – 2018
• Nowe przepisy dyscyplinujące dłużników
• KAS o stosowaniu przepisów o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania w kontekście tzw. Programów Motywacyjnych
• KONSTYTUCJA DLA BIZNESU ZREWOLUCJONIZUJE PODATKI – co to oznacza dla podatnika VAT?
• Koniec z papierowymi paragonami – 2018
• Sankcje podatkowe dla dłużników – komunikat MF
• Czynności pomocnicze do usług finansowych i ubezpieczeniowych bez zwolnienia z VAT – lipiec 2017
• Nowe zasady kontroli podatkowej – najważniejsze kwestie dla VAT-owców
• Nowy wykaz MF podatników wykreślonych z rejestru oraz tych, którym odmówiono rejestracji – kontrowersje zmian
• Aspekty dowodów potwierdzających transakcje sprzedaży zakupu w podatku VAT – NOWE WYMOGI 2017
• Rejestracja i wykreślanie podatnika VAT z rejestru podatników czynnych – kontrowersje nowelizacji
• Na pytania o PKWiU odpowiada GUS
• Split payment – co to oznacza dla firm i na czym polega?
• Konsultacje podatkowe dotyczące ulepszenia JPK_VAT
• Deklaracje VAT MF: likwidacja najwcześniej w 2019 r.
• MF zapowiada obowiązkowe kontrole przewożonych olejów smarowych
• Odwrotne obciążenie problematyczne dla przedsiębiorców
• Odwrotne obciążenie w firmach budowlanych – zwrot VAT 15 DNI!
• Będzie trudniej założyć spółkę z o.o. przez Internet

2. Transakcje krajowe 2017 – wybrane problemy VAT.

• Nie zawsze nieodpłatna pomoc stanowi darowiznę – opinia MF
• MF ostrzega: nie można stosować VAT-marży do sprzedaży nowych towarów
• Odwrotne obciążenie w budownictwie – nowe wyjaśnienia MF
• Najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi w zakresie odwróconego obciążenia podatkiem VAT transakcji dotyczących świadczenia usług budowlanych – objaśnienia MF
• Kiedy należy złożyć deklarację VAT-7 do nowego urzędu skarbowego
• Najem auta bez korzyści dla pracodawcy – KONTROWERSYJNY WYROK NSA
• NSA: Opłaty reprograficzne bez VAT
• Od zapłaty za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu trzeba zapłacić VAT – KONTROWERSYJNY wyrok NSA
• Fiskus nie może odmówić wydania interpretacji w sprawie prawidłowości prowadzonej ewidencji – wyrok NSA
• Przy odwrotnym obciążeniu fiskus zwraca VAT na ogólnych zasadach
• Odwrotne obciążenie w budownictwie – przegląd najnowszych interpretacji
• Jak ustalać datę otrzymania faktury, jeśli podatnik nie odbiera jej osobiście
• W jakiej wysokości można odliczyć VAT z tytułu zakupu samochodu sfinansowanego częściowo dotacją
• W jaki sposób obciążyć kontrahenta kosztem opłaty administracyjnej
• Czy jest możliwe samofakturowanie na rzecz podatnika zwolnionego z VAT
• Kiedy należy złożyć deklarację VAT-7 do nowego urzędu skarbowego

3. Transakcje zagraniczne 2017 – wybrane zagadnienia VAT.

• Zmiany w rozporządzeniu UE RADY nr 282 – Kiedy od 1 stycznia 2017 r. miejsce położenia nieruchomości wyznacza miejsce świadczenia usług
• Czy można odliczyć VAT z dokumentu SAD zawierającego błąd w nazwie eksportera
• Gdzie rozliczyć usługę transportu towarów dla zagranicznego kontrahenta
• Czy usługi montażu mebli świadczone dla zagranicznych podatników podlegają odwrotnemu opodatkowaniu
• Jak skorygować informację podsumowującą VAT UE, gdy zwrócono zaliczkę
• Czy zakupy za granicą na paragon należy rozpoznawać jako wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów
• Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu WNT, gdy kontrahent wystawia tylko fakturę zaliczkową
• Czy dochodzi do WNT pomimo braku na fakturze numeru VAT UE nabywcy
• Jak udokumentować obciążenie klienta kosztami nieuznanej reklamacji
• Gdzie są opodatkowane usługi pozyskiwania personelu świadczone dla zagranicznej firmy
• Refakturowanie usług na kontrahenta zagranicznego
• Kiedy rozliczyć import usług, jeśli faktura została wystawiona przed wykonaniem usługi
• Rozliczanie importu usług w deklaracjach VAT
• Dostawa z montażem – konsekwencja rozliczania

*UWAGA! Program w zakresie pkt 1 może zostać zmodyfikowany i uaktualniony po kolejnych zmianach i nowelizacjach przepisów