Przychody podatkowe

1. Przychody – zasady ogólne 

• zasada memoriałowa (pojęcie przychodu należnego; jak rozumieć moment wydania rzeczy i moment wykonania usługi; w jakich sytuacjach wystawienie faktury lub uregulowanie należności / przedpłata skutkuje powstaniem przychodu)
• zasada kasowa (jak rozumieć pojęcie zapłaty skutkujące powstaniem przychodu; potrącenie / kompensata, umorzenie zobowiązania, przedawnienie zobowiązania, kapitalizacja odsetek)
• usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych (okresy rozliczeniowe przekraczające rok; czy zawsze tzw. usługi ciągłe skutkują powstaniem przychodu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego)
• przychody z tytułu refakturowania

2. Przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (nieodpłatne pełnienie funkcji w zarządzie; nieodpłatne służebności w kontekście pojęcia „świadczeń ze swej istoty nieodpłatnych”; nieodpłatne poręczenia; otrzymanie świadczeń nienależnych; otrzymanie pożyczek o nierynkowo niskim oprocentowaniu)

3. Przychody z tytułu uregulowania zobowiązania poprzez wykonanie świadczenia niepieniężnego (datio in solutum; problem zapłaty wekslem)

4. Zasady korygowania przychodów przez podatników (powód wystawienia faktury korygującej, a moment dokonania korekty przychodu)

5. Opodatkowanie wkładów do spółek (kiedy można mówić o wkładzie pieniężnym; ustalanie wartości przychodu z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki; stosowanie konstrukcji agio; koszty uzyskania przychodu przy wnoszeniu do spółki wierzytelności)

6. Klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania w podatku CIT

• Klauzula ekonomicznego uzasadnienia w przypadku połączenia lub podziału spółek oraz wymiany udziałów w spółkach
• Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania – Ordynacja podatkowa (analiza przypadków opisanych w komunikatach ostrzegawczych Ministerstwa Finansów)

---

Koszty uzyskania przychodu

1. Zasady kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu (orzecznicze przesłanki kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu; ocena zachowania podatnika jako działania w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodu)

2. Memoriałowa i kasowa zasada poniesienia kosztu

3. Poniesienie kosztu a potrącenie kosztu – podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie oraz rozliczanie kosztów w czasie (orzecznicze definicje pojęć kosztów bezpośrednich i pośrednich; ponoszenie kosztów bezpośrednich w latach następujących po roku osiągnięcia przychodu; kiedy należy proporcjonalnie dzielić koszty pośrednie pomiędzy lata podatkowe; rachunkowe ujęcie kosztu i jego wpływ na potrącenie kosztu uzyskania przychodu)

4. Dokumentowanie wydatków i ciężar dowodu w kontekście kwalifikowania wydatków jako kosztów uzyskania przychodów

5. Limit płatności gotówkowych jako ograniczenie potrącania kosztów uzyskania przychodów (kiedy można mówić o dokonaniu płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego; rozumienie pojęcia „jednorazowej wartości transakcji”; płatności cykliczne wynikające z pojedynczych umów takich jak najem, leasing, umowy o roboty budowlane, umowy ramowe na dostawy towarów; rozliczenia bezgotówkowe)

6. Zasady korygowania kosztów uzyskania przychodów, w tym dokonanych odpisów amortyzacyjnych

---

Wybrane kategorie kosztów uzyskania przychodów

1. Straty w środkach trwałych, środkach obrotowych, inwestycjach w obcych środkach trwałych oraz zaniechane inwestycje (orzecznicze przesłanki uznawania straty za koszt uzyskania przychodu, moment potrącenia straty w koszty, dokumentowanie strat)

2. Wierzytelności (sprzedaż wierzytelności; umorzenie wierzytelności; kiedy wartość wierzytelności przypadająca na VAT należny może być kosztem w czynnościach rozporządzających wierzytelnością)

3. Kary umowne i odszkodowania (w tym problem niewadliwej lecz nieterminowej dostawy towaru lub wykonania usługi, odszkodowania wypłacane w ramach tzw. reklamacji polubownych)

4. Wydatki pracownicze (wynagrodzenia, podróże służbowe i inne niż służbowe, nagrody)

5. Odsetki. Niedostateczna kapitalizacja

6. Reprezentacja, reklama (definicja reprezentacji w praktyce orzeczniczej)

---

Podatek u źródła

1. Pojęcie dochodów uzyskiwanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:

• w okresie przed 1 stycznia 2017 r. – wyrok składu siedmiu sędziów NSA z dnia 15.05.2017 r.
  
• od 1 stycznia 2017 r. – nowelizacja ustawy o CIT

2. Certyfikat rezydencji, jego funkcja i forma

3. Podatek u źródła od przychodów z tytułu odsetek, należności licencyjnych i dochodów z udziału w zyskach osób prawnych

• definicje wynikające z ustawy o CIT a definicje zawarte w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (problemy dotyczące np. wynajmu środków transportu, zakupu licencji do programów komputerowych, zdjęć nabywanych w internecie)
  
• ograniczenie stawki podatku u źródła w oparciu o umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
• klauzula „rzeczywistego właściciela” i jej znaczenie w zakresie obowiązku poboru podatku u źródła
• zwolnienia z obowiązku poboru podatku u źródła w zakresie odsetek, należności licencyjnych oraz dochodów z udziału w zyskach osób prawnych, implementowane z prawa UE – warunki stosowania

4. Podatek u źródła od przychodów z tytułu tzw. usług niematerialnych

5. Podatek u źródła od przychodów z tytułu sprzedaży biletów lotniczych

---

Nowe instytucje ogólnego prawa podatkowego

1. Utrwalona praktyka interpretacyjne

2. Objaśnienia podatkowe