1 dzień

1. Istotne projektowane zmiany w CIT od 2018 r. – omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących

• Rozdzielenie dochodu ze źródła zyski kapitałowe od dochodu z innych źródeł, w tym m.in.:

° Katalog przychodów zaliczanych do źródła zyski kapitałowe (obok „tradycyjnych” przychodów m.in. pożyczka partycypacyjna, wkłady niepieniężne do spółek, dobrowolne umorzenie udziałów/akcji w spółkach, zbycie wierzytelności)

° Wyodrębnienie kasowej i memoriałowej zasady powstania przychodu w źródle zyski kapitałowe

° Rozliczanie strat wyłącznie w odniesieniu do dochodów osiągniętych w danym źródle przychodów

° Konieczność przypisywania kosztów do źródła przychodów oraz stosowanie przychodowych kluczy alokacji kosztów

• Wniesienie do spółki wkładu w postaci przedsiębiorstwa lub ZCP – nowe warunki wyłączenia z przychodu po stronie wnoszącego taki wkład
• Odpłatne zbycie wierzytelności, w tym poprzez wniesienie do spółki – nowe zasady ustalania przychodów oraz kosztów. Umorzone wierzytelności jako koszt. Podatek VAT jako element wierzytelności (przełamanie uchwały NSA)
• Zwolnienie z opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych – istotne zawężenie przedmiotowego zakresu zwolnienia
• Nowe zasady ustalania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych oraz świadczenia usług
• Limit kosztów finansowania dłużnego (w tym w szczególności odsetek) zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu

° Uchylenie dotychczasowych przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji

° Wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD):

           – Pojęcie „kosztów finansowania dłużnego”

           – Obliczanie limitu kosztów finansowania dłużnego

           – Wyłączenia

° Cel wprowadzenia ograniczenia

° Obliczanie limitu kosztów nabycia usług niematerialnych

• Tzw. minimalny podatek dochodowy od nieruchomości komercyjnych
• Modyfikacja zasad funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK)
• Modyfikacja zasad opodatkowania dochodu tzw. zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) – wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD)
• Korzystanie z wartości niematerialnych i prawnych (WNiP)

° Nowa przesłanka kwalifikowania danego składnika majątku jako WNiP

° Nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od niektórych WNiP

° Nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na korzystanie lub prawo do korzystania z niektórych WNiP

• Podwyższenie minimalnej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, skutkujących obowiązkiem dokonywania amortyzacji podatkowej
• Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów tzw. nagród z zysku (przełamanie uchwał NSA).

 

2. Wybrane projektowane zmiany w PIT od 2018 r. – omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących

• Nowe zasady opodatkowania programów motywacyjnych dla pracowników i członków zarządu

° Programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem pochodnych instrumentów finansowych lub praw z papierów wartościowych – zmiana źródła przychodu

° Programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem akcji nabytych od pracodawcy lub podmiotu dominującego nad pracodawcą – definicja programów

• Ograniczenie możliwości korzystania z opodatkowania wynajmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

3. Omówienie zmian w CIT w roku 2017

• Podatek u źródła – obowiązki płatników związane z wypłacanymi na rzecz nierezydentów wynagrodzeniami m.in. z tytułu odsetek, należności licencyjnych, usług niematerialnych

° Pojęcie dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

° Konsekwencje wyroku NSA w składzie siedmiu sędziów z dnia z 15 maja 2017 r., sygn. akt II FSK 3587/14

° Nowe warunki zwolnienia odsetek i należności licencyjnych z podatku u źródła

° Certyfikat rezydencji

° Podatek u źródła od przychodów z tytułu sprzedaży biletów lotniczych – nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r.

• Limit płatności gotówkowych jako ograniczenie potrącania kosztów uzyskania przychodów (kiedy można mówić o dokonaniu płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego; rozumienie pojęcia „jednorazowej wartości transakcji”; płatności cykliczne wynikające z pojedynczych umów takich jak najem, leasing, umowy o roboty budowlane, umowy ramowe na dostawy towarów; rozliczenia bezgotówkowe)
• Opodatkowanie wkładów do spółek (kiedy można mówić o wkładzie pieniężnym; ustalanie wartości przychodu z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki; stosowanie konstrukcji agio; koszty uzyskania przychodu przy wnoszeniu do spółki wierzytelności)
• Nowa 15% stawka podatku CIT
• Zmiany w zakresie skutków podatkowych tzw. wymiany udziałów w spółkach – klauzula ekonomicznego uzasadnienia transakcji
• Jednorazowa amortyzacja niektórych fabrycznie nowych środków trwałych do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym 100.000 zł – nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r.

4. Wybrane zagadnienia bieżące

• Przychody

° Zasada memoriałowa (pojęcie przychodu należnego; jak rozumieć moment wydania rzeczy i moment wykonania usługi; w jakich sytuacjach wystawienie faktury lub uregulowanie należności / przedpłata skutkuje powstaniem przychodu)

° Zasada kasowa (jak rozumieć pojęcie zapłaty skutkujące powstaniem przychodu; potrącenie / kompensata, umorzenie zobowiązania, przedawnienie zobowiązania, kapitalizacja odsetek)

° Usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych (okresy rozliczeniowe przekraczające rok; czy zawsze tzw. usługi ciągłe skutkują powstaniem przychodu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego)

° Przychody z tytułu refakturowania

 

• Przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (nieodpłatne pełnienie funkcji w zarządzie; nieodpłatne służebności w kontekście pojęcia „świadczeń ze swej istoty nieodpłatnych”; nieodpłatne poręczenia; otrzymanie świadczeń nienależnych; otrzymanie pożyczek o nierynkowo niskim oprocentowaniu)
  
• Koszty uzyskania przychodu

° Zasady kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu (orzecznicze przesłanki kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu; ocena zachowania podatnika jako działania w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodu)

° Memoriałowa i kasowa zasada poniesienia kosztu

° Poniesienie kosztu a potrącenie kosztu – podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie oraz rozliczanie kosztów w czasie (orzecznicze definicje pojęć kosztów bezpośrednich i pośrednich; ponoszenie kosztów bezpośrednich w latach następujących po roku osiągnięcia przychodu; kiedy należy proporcjonalnie dzielić koszty pośrednie pomiędzy lata podatkowe; rachunkowe ujęcie kosztu i jego wpływ na potrącenie kosztu uzyskania przychodu)

° Dokumentowanie wydatków i ciężar dowodu w kontekście kwalifikowania wydatków jako kosztów uzyskania przychodów

• Kary umowne i odszkodowania (w tym problem niewadliwej lecz nieterminowej dostawy towaru lub wykonania usługi, odszkodowania wypłacane w ramach tzw. reklamacji polubownych)
• Wydatki pracownicze (wynagrodzenia, podróże służbowe i inne niż służbowe, nagrody)
• Reprezentacja, reklama (definicja reprezentacji w praktyce orzeczniczej)

 

2 dzień

1. Nowości w VAT 2018 od marca, kwietnia i lipca

• Wygodny i szybki e-KRS – WAŻNE DLA PODATNIKÓW!
• Uczciwi przedsiębiorcy zapłacą za uszczelnienie systemu podatkowego
• Konstytucja Biznesu pomoże przedsiębiorcom
• JPK_VAT nie zwalnia z obowiązku złożenia deklaracji VAT 7/ VAT-7K – komunikat MF
• Mikroprzedsiębiorca otrzyma e-mail lub SMS od MF w sprawie JPK
• Fiskus wydaje wadliwe interpretacje – analiza problemu
• Co dalej ze split peyment?
• Nowe elektroniczne rejestry dla podatników VAT
• Mikroprzedsiębiorcy z łatwiejszym składaniem pliku JPK
• Pochopne blokowanie rachunków niebezpieczne dla przedsiębiorców – analiza problemu
• Kiedy zarządzający firmą jest podatnikiem VAT – interpretacja ogólna MF

2. JPK – MF informuje podatników o podstawowych zasadach ewidencjonowania danych

• Jakie zasady obowiązują przy przesyłaniu JPK_VAT
• Jakie są zasady prowadzenia ewidencji VAT?
• Obowiązkowe elementy ewidencji VAT
• Błędy – dotychczasowe doświadczenia
• Jakie wskazówki daje Ministerstwo Finansów na temat JPK_VAT
• Co grozi za niewdrożenie i niedostarczenie JPK_VAT

3. Błędy w fakturowaniu i ich konsekwencje dla podatnika VAT

a) Faktura – kiedy daje prawo do odliczenia VAT

• Wydatki niedające prawa do odliczenia podatku – analiza przypadków z art.88
• Wykreślenie z rejestru a odliczanie podatku naliczonego – KONTROWERSJE 2018
• Błędy na fakturach, które powodują utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego
• Faktura wystawiona przez podmiot nieistniejący
• Faktury fikcyjne i puste – nowe zagrożenia po nowelizacji przepisów
• Odliczenie VAT z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany dla celów VAT
• Odliczenie VAT z faktury wystawionej przez podmiot, który nie był rzeczywistym dostawcą i nie można go zidentyfikować jako istniejący, gdy otrzymano towar
• Nieświadomy udział w oszustwie podatkowym
• Odliczenie VAT, mimo że faktura nie została poprawnie wystawiona
• Faktura w obrocie zagranicznym – wybrane problemy w VAT
• Otrzymanie przedwcześnie lub zbyt późno wystawionej faktury – skutki u nabywcy

b) Błędy, które nie powodują u nabywcy utraty prawa do odliczenia VAT

• Odliczenie VAT z faktury, jeśli sprzedawca popełnił błąd w danych nabywcy
• Prawo do odliczenia podatku naliczonego, który został wykazany w błędnej wysokości
• Odliczenie VAT wykazanego na fakturze według zawyżonej stawki VAT – KONTROWERSJE 2018
• Nieterminowe wystawienie faktury – KONTROWERSJE 2018
• Wpływ warunków dostawy INCOTERMS na odliczanie podatku naliczonego

4. Jak korygować błędy na fakturze niewpływające na rozliczenie VAT?

• Błędy w nazwach kontrahentów
• Nieprawidłowe dane podmiotów a prawo do odliczenia
• Małżonkowie bądź współwłaściciele a ujęcie danych na fakturze
• Określanie danych wystawcy faktury w przypadku jednostki macierzystej i oddziału
• Faktury po centralizacji w samorządach
• Dane na fakturze po przekształceniu spółek
• Faktura na zmarłego – rozliczenie przez spadkobiercę
• Błędne wskazywanie adresu kontrahenta
• Problemy z NIP na fakturze
• Błąd w dacie dokonania dostawy bądź świadczenia usługi
• Błędne tłumaczenie nazwy usługi/towaru na fakturze
• Błąd w opisie słownym kwoty do zapłaty
• Sposób na korygowanie nieprawidłowych danych podmiotu na fakturze

5. Zakupy firmowe – rozliczenie VAT na przykładach

• Naprawy i przeglądy samochodów, zakup części samochodowych
• Bilety kolejowe, autobusowe i lotnicze
• Opłaty za wynajem miejsc parkingowych
• Zakup okularów i soczewek
• Zakup owoców i warzyw
• Zakup wody, kawy, herbaty, ciastek
• Zakup wyposażenia apteczek
• Catering i faktury z restauracji i hoteli
• Zakupy kart multisport, biletów do kina i teatru
• Pogrzeb pracownika lub byłego pracownika
• Prezenty i poczęstunek dla pracowników z okazji świąt lub jubileuszu
• Organizacja imprezy integracyjnej
• Zakup posiłków regeneracyjnych
• Hotel pracowniczy
• Zakup odzieży dla pracowników
• Zakup prezentów dla kontrahentów
• Zakup licencji i prenumerat do serwisów internetowych

6. Porównanie transakcji zakupu i sprzedaży zagranicznej – podobieństwa i różnice w rozliczaniu VAT

a) WDT, eksport towarów, świadczenie poza terytorium kraju

• Sposób dokumentowania i ewidencjonowania
• Termin rozliczenia podatku naliczonego
• Termin rozliczenia podatku należnego
• Kurs waluty do rozliczeń VAT
• Zaliczki w transakcjach zakupowych
• Rozliczanie w VAT-7 i VAT-UE

b) WNT, import towarów i usług, dostawy poza terytorium kraju

• Sposób dokumentowania i ewidencjonowania
• Termin rozliczenia podatku naliczonego
• Termin rozliczenia podatku należnego
• Kurs waluty do rozliczeń VAT
• Zaliczki w transakcjach zakupowych
• Rozliczanie w VAT-7 i VAT-UE

*Program w zakresie punktu 1 może zostać zmodyfikowany ze względu na trwające prace nowelizacyjne przepisów podatkowych