Dzień 1.

1. Terytorialność podatku VAT. Miejsce opodatkowania dostaw towarów. Transakcje łańcuchowe

a) zasady ogólne ustalania miejsca opodatkowania

b) zasady rozliczania dostaw łańcuchowych (praktyka i orzecznictwo TSUE),

c) wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna w procedurze uproszczonej (dokumentowanie, wymogi formalne faktury, obowiązki sprawozdawcze),

d) wpływ umownych warunków dostaw na ustalenie miejsca opodatkowania (znaczenie pojęcia „podmiot organizujący wysyłkę lub transport”) – uproszczenia od 2020 w ustalanie „dostawy ruchomej”

e) dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca w kontekście transakcji zawieranych z kontrahentami z zagranicy (abroad reverse chargé)

---

2. Transakcje wewnątrzwspólnotowe – obrót towarowy wewnątrzwspólnotowy:

a) WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów:

• definicja, obowiązki rejestracyjne ewidencyjne i sprawozdawcze
• warunki stosowania stawki 0% (dokumenty potwierdzające przemieszczenie) – stosowanie przepisów od 2020 roku w kontekście nowych regulacji unijnych (art. 45a rozporządzenia 282/11)
• obowiązek podatkowy, zasady rozliczania zaliczek – dokumentowanie i fakturowanie
• nietransakcyjne przemieszczenie towarów
• wprowadzanie towarów do magazynów konsygnacyjnych (zasady rozliczeń)
• korekty – ujmowanie we właściwym okresie rozliczeniowym, dokumentowanie rabatów
• zasady przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej

b) WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów:

• definicja WNT, wpływ rejestracji VAT UE na rozliczenie WNT, obowiązki rejestracyjne
• ustalenie miejsca opodatkowania WNT (art. 25-26)
• obowiązek podatkowy a moment otrzymania faktury
• rozliczanie zaliczek (otrzymanie faktury dokumentującej zaliczkę od kontrahenta unijnego a obowiązek podatkowy)
• sposób dokumentowania
• podstawa opodatkowania: mixed supply – usługi bezpośrednio związane z WNT – rabaty a korekta WNT (ujęcie we właściwej deklaracji i informacji podsumowującej, – zastosowanie właściwego kursu (kurs przy korektach), zwroty reklamacyjne
• odwrotne obciążenie a rozliczenie podatku naliczonego (data otrzymania faktury a rozliczenie podatku naliczonego) – zmiany od 1.04.2023
• magazyn konsygnacyjny (call-off stock) a WNT – uproszczenia od 2020
• towary otrzymane nieodpłatnie z innego kraju UE a obowiązek rozliczenia WNT
• przypadki braku obowiązku rozliczania WNT pomimo przywozu towaru z innego państwa członkowskiego
• WNT paliw – zastosowanie przepisów tzw. pakietu paliwowego

c) System wymiany informacji VIES – informacje uzyskiwane z systemu a rozliczenie WDT i WNT

---

3. Transakcje z krajami spoza UE – obrót towarowy pozawspólnotowy:

a) Eksport towarów:

• pojęcie eksportu towarów – eksport bezpośredni a eksport pośredni
• podstawa opodatkowania oraz obowiązek podatkowy
• wymogi formalne dotyczące faktury
• warunki stosowania stawki 0% – dokumenty potwierdzające przemieszczenie towarów poza granice UE (ECS – system kontroli eksport) – praktyka, orzecznictwo sądów administracyjnych oraz wyroki TSUE
• stawka 0% w eksporcie pośrednim a praktyka dokumentowania przemieszczenia
• rozliczanie zaliczek
• obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze

b) Import towarów:

• pojęcie importu towarów
• status celny towarów, obszar celny wspólnotowy, przeznaczenie celne, procedury celne
• miejsce opodatkowania importu towarów (art. 26a)
• obowiązek podatkowy
• podstawa opodatkowania (błędne ustalenie wartości celnej a korekta podstawy dla VAT – aspekty praktyczne)
• szczególne regulacje dotyczące stosowania właściwego kursu waluty
• zasady potrącania podatku naliczonego
• procedura uproszczona (wpis do rejestru) a zasady rozliczania podatku naliczonego
• procedura 42.00 a optymalizacja rozliczeń z fiskusem
• przegląd wybranych zwolnień związanych z importem towarów
• agencja celna jako przedstawiciel fiskalny w kraju i zagranicą
• powrotny wywóz towarów za granicę (np. w ramach reklamacji) a zasady korekty podatku,
• import części w ramach napraw gwarancyjnych.

---

4. Świadczenia nieopłatne a międzynarodowy obrót towarowy:

a) przekazywanie nieodpłatnie towarów poza granice kraju – kontrahentom z  innych krajów członkowskich lub z krajów trzecich,

b) import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów otrzymanych nieodpłatnie.

---

Dzień 2.

5. Usługi w obrocie międzynarodowym („eksport usług”, import usług)

a) miejsce opodatkowania usług (przepisy krajowe art. 28a-28o i orzecznictwo TSUE)

• zasada ogólna
• usługi związane z nieruchomościami
• usługi transportowe
• usługi materialne związane z rzeczami ruchowymi
• usługi niematerialne (w tym wynajem środków transportu)

b) znaczenie pojęć „siedziba działalności gospodarczej”, „stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej”,

c) „Eksport usług” – usługi podlegające opodatkowaniu poza terytorium kraju

• obowiązek podatkowy
• zasady dokumentowania (wymogi formalne faktury, termin wystawienia faktury)
• obowiązki sprawozdawcze (m.in. związane z informacjami podsumowującymi)

d) Import usług

• definicja – prawidłowa identyfikacja importu usług
• obowiązek podatkowy i zasady dokumentowania
• dokumenty otrzymywane od kontrahenta zagranicznego a prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania oraz zastosowanie właściwego kursu
• zasady potrącania podatku naliczonego oraz zasady korekty rozliczeń
• nabycie usług związanych z WNT lub importem towarów a prawidłowe rozliczenie (kiedy wartość usługi obejmuje podstawę opodatkowania WNT i importu towarów)

e) Rozliczanie usług w systemie OSS

---

6. Obowiązki rejestracyjne i sprawozdawcze podatnika – dokumentowanie

• rejestracja VAT UE
• zgłoszenia celne
• informacje podsumowujące
• dodatkowe ewidencje i rejestry (przemieszenie nietransakcyjne, ewidencja limitów, etc.)
• prezentacja w deklaracjach i JPK_VAT / JPK_V7 (oznaczenia dokumentów w ewidencji)
• wystawianie faktur ustrukturyzowanych (KSeF) dla transakcji międzynarodowych

---

7. Pakiet e-commerce:

a) Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość (WSTO)

• pojęcie i ustalenie miejsca opodatkowania
• zakres przedmiotowy (towary wyłączone – limity)
• obowiązek podatkowy oraz sposób dokumentowania
• wymogi formalne dotyczące faktur i kas fiskalnych
• obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze

b) Sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI)

• definicja SOTI, zakres przedmiotowy i podmiotowy,
• miejsce opodatkowania

c) Procedura szczególna rozliczeń w systemie VAT-OSS:

• zakres zastosowania
• procedura unijna,
• procedura nieunijna,

d) Procedura szczególna rozliczeń w systemie VAT-OSS:

• zakres stosowania (limit 150 euro)
• bezpośrednie i pośrednie korzystanie z procedury VAT-IOSS (instytucja pośrednika)

e) Podmiot ułatwiający – obowiązki operatorów interfejsów elektronicznych

• definicja operatora interfejsu elektronicznego (platforma),
• fikcja dostaw / ustalenie dostawy ruchomej ,
• przesłanki ułatwiania transakcji i wyłączenia,
• moment powstania obowiązku podatkowego – rozliczenie,
• ewidencja ułatwianych dostaw – odpowiedzialność

---