1. Konstrukcja podatku u źródła – uregulowania wewnętrznego prawa podatkowego:

• pojęcie jurysdykcji podatkowej
• pojęcie rezydenta – ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy – państwo rezydencji (definicja siedziby od 1.01.2022)
• pojęcie nierezydenta uzyskującego dochody na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – Polska jako państwo źródła przychodu
• miejsce zamieszkania lub siedziba w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania i modelu konwencji OECD
• określenie katalogu przychodów opodatkowanych w państwie źródła przychodu w przykładach (zakup biletów lotniczych, wynajem samochodów zagranicą, zakup udziałów, etc.)

2. Certyfikat rezydencji

• znaczenie certyfikatów rezydencji dla opodatkowania u źródła
• pojęcie certyfikatu rezydencji
• nowe warunki formalne – warunki korzystania z kopii certyfikatu rezydencji od 2022 roku
• obowiązek posiadania certyfikatu i skutki jego braku
• okres ważności certyfikatu (w tym przepisy przejściowe COVID)
• certyfikat elektroniczny otrzymany od kontrahenta zagranicznego

3. Przesłanka dochowania należytej staranności od 2019 roku po modyfikacjach z 2022 roku

• procedura weryfikacji kontrahenta
• status beneficjenta rzeczywistego – kiedy ustalać
• weryfikacja kontrahenta w sytuacji braku klauzuli beneficial owner w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
• wytyczne MF

4. Ogólna charakterystyka umów o unikaniu podwójnego opodatkowania:

• międzynarodowe podwójne opodatkowanie
• istota i funkcje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• metody unikania podwójnego opodatkowania
• konstrukcja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

5. Wprowadzenie – międzynarodowe prawo podatkowe a wspólnotowe prawo podatkowe:

• umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawo wspólnotowe
• współpraca państw członkowskich w sprawach podatkowych a współpraca międzynarodowa
• wymiana informacji podatkowych
• konwencja w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych
• postępowanie w celu zwalczania szkodliwej konkurencji podatkowej

6. Opodatkowanie dochodów przedsiębiorcy, zakładu, innych dochodów – zasady rozdzielania kategorii dochodów (wyszczególnienie tzw. dochodów biernych)

7. Opodatkowanie odsetek

• definicja odsetek na gruncie KM OECD I kodeksu cywilnego
• obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
• zasady opodatkowania odsetek wg updof, updop i KM OECD
• definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner)
• cash pooling a podatek u źródła od odsetek
• pochodne instrumenty finansowe a podatek u źródła

8. Opodatkowanie należności licencyjnych

• definicja należności licencyjnych
• obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
• prawa autorskie i prawa pokrewne – kiedy licencja na oprogramowanie stanowi licencję w kontekście regulacji podatku u źródła
• użytkowanie urządzenia przemysłowego na przykładzie wynajmu samochodów, dzierżawy kontenerów
• know-how jako licencja
• prawo własności przemysłowej
• zapłata należności licencyjnej do podmiotu innego niż bezpośredni beneficjent (pojęcie beneficial owner wg definicji obowiązującej od 1.01.2022)
• zasady opodatkowania na gruncie updop, updof, KM OECD

9. Zwolnienie od opodatkowania podatkiem u źródła należności odsetkowych i licencyjnych z art. 21 ust. 3 updop

• implementacja przepisów Dyrektywy Rady 2003/49/WE z 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich
• przesłanki zwolnienia od opodatkowania odsetek podatkiem u źródła
• zmiany w przepisach dotyczących szczególnej klauzuli przeciwko nadużywaniu zwolnień – art. 22c
• zmiany w zakresie sposobu poboru podatku u źródła od przychodów nierezydenta powyżej kwoty 2.000.000 zł – warunki stosowania zwolnienia, pobór podatku i wniosek do organu o zwrot
• stosowanie zwolnienia na podstawie wydanej przez organ podatkowy opinii o stosowaniu preferencji lub oświadczenia (WH-OSC / WH-OSP) złożonego przez podatnika – stan prawny od 2022 roku

10. Opodatkowanie świadczeń niematerialnych

• opodatkowanie na gruncie updop i updof oraz w postanowieniach modelu konwencji OECD oraz umowach o unikania podwójnego opodatkowania
• zwolnienie z podatku – relief at source – warunki
• rozliczenie zakupu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń
• kategoria świadczeń o podobnym charakterze (jak na gruncie regulacji ustawowych traktować m.in. zakup usług szkoleniowych, certyfikacji wyrobów, pośredniczenia w obrocie towarami i innych)
• czy i kiedy usługi ubezpieczenia podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła?

11. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

• zryczałtowane opodatkowanie dywidend wypłacanych nierezydentom i rezydentom – uregulowania prawa krajowego
• opodatkowanie dywidend z uwzględnieniem postanowień o unikaniu podwójnego opodatkowania
• wpływ dyrektywy o spółkach–matkach i spółkach–córkach na opodatkowanie dywidend
• warunki zwolnienia / oświadczenia podatnika – opinia o stosowaniu preferencji – weryfikacja wniosku

12. Opodatkowanie przychodów osób fizycznych:

• przychody z pracy najemnej
• przychody z działalności wykonywanej osobiście: wolne zawody, przychody artystów/sportowców

13. Opodatkowanie zysków zakładów- działalność prowadzona przez nierezydenta na terytorium RP:

• pojęcie zakładu (w tym zakład budowlany, agent zależny)
• ustalanie zysków zakładu
• zakład a zasady podziału zysków oraz problematyka cen transferowych – rozliczenia między zakładem a centralą

14. Obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze związane z wypłatą należności za granicę (CIT-10Z, PIT-8AR, IFT1/1R, IFT2/2R):

• przedstawienie przykładowego stanu faktycznego oraz wypełnienie informacji IFT
• informacje o umowach zawartych z nierezydentami (informacja ORD-U – a TPR od 2022 r.)
• informacja o wynagrodzeniach wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami za świadczenie na rzecz rezydenta usług (wykonania pracy) (informacja ORD – W1)